Apsidraudimo apskaita yra finansų valdymo strategija, kuria siekiama subalansuoti įmonių buhalterines knygas ir investuoti lėšas į išvestines priemones, siekiant apsaugoti jas nuo rizikos ir galiausiai apsaugoti kaip turtą. „Apsidraudimas“ finansų pasaulyje paprastai apibūdina pinigų įvedimą į sąskaitas ir fondus, kurie yra skirti apsaugoti juos nuo tokių dalykų kaip didėjančios palūkanų normos ir mokesčiai. Dažniausiai siekiama ne padidinti lėšų, o užtikrinti, kad jos nesumažėtų arba nebūtų nubaustos. Daugumoje pasaulio šalių šio tipo apskaita yra griežtai reguliuojama, kad būtų išvengta piktnaudžiavimo ir apgaulingos praktikos. Norint užtikrinti, kad visi sandoriai būtų leistini ir sąžiningi, paprastai reikalaujama atskleisti informaciją ir pateikti dokumentus. Proceso pradžia gali būti sudėtinga, o reguliavimo priemonių pridėjimas dažnai dar labiau apsunkina reikalus. Dažniausiai įmonių buhalteriai ir kiti asmenys turi būti specialiai apmokyti apsidraudimo praktikos, o konsultantai ir specialistai dažnai pasitelkiami priklausomai nuo valdomo turto.
Išvestinių finansinių priemonių supratimas apskritai
Daugumoje scenarijų apsidraudimo priemonės laikomos išvestinėmis priemonėmis. Iš esmės tai yra fondai arba investicijos, kurių vertė kinta atvirkščiai nei pagrindinės investicijos, ir dažnai naudojamos kaip vertės apsaugos priemonė. Išvestinėms priemonėms reikalinga pagrindinė kaina arba kursas, kuriuo galima išmatuoti vienetus; Taip pat paprastai reikalinga atsiskaitymo suma ir mokėjimo nuostata.
Pagrindinė apsidraudimo idėja
Finansinės apsidraudimo priemonės naudojamos daugelyje skirtingų finansinių sandorių tipų. Rizikos draudimo fondai yra dažnas pavyzdys, kai didelės pinigų sumos investuojamos į įvairius fondus, siekiant strategiškai išsaugoti jų vertę ir išvengti mokesčių bei kitų mokėjimų, kurių kitu atveju reikėtų. Šių lėšų valdymas paprastai yra visą darbo dieną dirbantis darbas, paprastai dirbant ištisu atsidavusių finansų specialistų štabu.
Apskaitos pasaulyje apsidraudimas dažniausiai yra orientuotas į tai, kad įmonės ar organizacijos buhalterija būtų subalansuota, o išlaidos valdomos taupant išlaidas, kurios yra orientuotos į investicijų rizikos mažinimą. Apskritai apsidraudimo apsidraudimo sandoriai yra trijų tipų: tikrosios vertės, pinigų srautų ir užsienio valiutos apsidraudimo sandoriai. Tikrosios vertės apsidraudimo sandoriais siekiama sumažinti įmonės turto ar įsipareigojimų tikrosios vertės pokyčių riziką. Pinigų srautų apsidraudimo priemonėmis siekiama sumažinti riziką dėl nenuspėjamų būsimų gaunamų ir išeinančių pinigų srautų pokyčių. Užsienio valiutos apsidraudimas nuo užsienio valiutos vertės pokyčių.
Visiems paprastai taikomi apskaitos metodai, išdėstyti Finansinių apskaitos standartų ataskaitų (SFAS) Nr. 133. Šios ataskaitos dažnai laikomos pasauliniu sąžiningo elgesio standartu, nors įvairios šalys yra linkusios juos įgyvendinti šiek tiek skirtingai.
Vertės pokyčių valdymas
Bet koks tikrosios vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį tikrosios vertės apsidraudimo atveju apskaitomas pelno (nuostolių) ataskaitoje. Pinigų srautų apsidraudimai paprastai skirstomi į dvi kategorijas: efektyvias ir neefektyvias dalis. Buhalteriai nustato, kaip klasifikuoti pinigų srautų apsidraudimą, atsižvelgdami į tai, ar apsidraudimas atliko gerą darbą, ar prastai sumažino riziką. Pinigų srautų apsidraudimo sandorių efektyvios dalies tikrosios vertės pokyčiai yra apskaitomi pelno (nuostolių) ataskaitoje. Taip pat neefektyvių pinigų srautų apsidraudimo sandorių dalių tikrosios vertės pokyčiai apskaitomi kaip kitos bendrosios pajamos, kurios nėra įtraukiamos į pelno (nuostolių) ataskaitos pajamas.
Užsienio valiutos skirstymas į kategorijas
Apskaitininkai užsienio valiutos apsidraudimo sandorius skirsto į tris kategorijas: pinigų srautų, tikrosios vertės ir grynųjų investicijų į užsienio veiklą apsidraudimo sandorius. Užsienio valiutos pinigų srautų apsidraudimo ir tikrosios vertės apsidraudimo sandoriais siekiama sumažinti riziką, susijusią su sandoriais užsienio valiuta. Apsidraudimo sandorių tikrosios vertės pasikeitimų apskaita yra įtraukiama kaip sukauptas perskaičiavimo koregavimas.
Motyvavimo atskleidimas
Įmonė paprastai turi atskleisti savo priežastis, kodėl ji turi apsidraudimo priemonę, kontekstą, kad suprastų tą samprotavimą, ir visa apimančią priemonės laikymo strategiją. Dažniausiai ši informacija atskleidžiama finansinių ataskaitų pastabose. Ūkio subjektas taip pat turi atskleisti savo rizikos valdymo politiką finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte ir daugeliu atvejų taip pat turi atskleisti pelno sumą, kai apsidraudimas nebeatitinka apsidraudimo nuo užsienio valiutos tikrosios vertės apsidraudimo reikalavimų. Pinigų srautų apsidraudimo sandoriai turi atskleisti didžiausią laikotarpį, per kurį įmonė naudojasi pinigų srautų apsidraudimo sandoriu, ir pajamų sumą, kai priemonė nebeatitinka apsidraudimo.
Sumažėjimo problema
Apsidraudimo apskaitoje dažnai kyla problemų dėl vertės sumažėjimo. Tik tikrosios vertės apsidraudimo sandorių vertė gali sumažėti. Pirma, apsidraudimo apskaita turėtų būti taikoma bet kuriai einamųjų metų operacijos sąskaitai. Tada asmuo turėtų patikrinti, ar priemonės vertė nesumažėjo, ty ar jos tikroji vertė yra mažesnė už buhalterinę vertę. Jei tikrosios vertės apsidraudimo sandoris yra sumažėjęs, įmonė turi naudoti specialų metodą, vadinamą vertės sumažėjimo apskaita.