Išorės auditorius yra trečiosios šalies specialistas, kuris atlieka nepriklausomą organizacijos finansinių įrašų peržiūrą. Paprastai atsiskaitydamas įmonės vadovų audito komitetui, jis vertina buhalterinę apskaitą, darbo užmokesčio apskaičiavimą, pirkimų apskaitą, taip pat viską, kas susiję su finansinėmis investicijomis ir paskolomis, ieško klaidų ar sukčiavimo. Vėliau jis pateikia tikslią, nešališką įmonės finansinės būklės ataskaitą vadovybei arba už įmonės etiką atsakingiems asmenims. Išorės ir vidaus auditoriai paprastai atlieka panašų darbą, nors vidinė peržiūra dažniausiai yra labiau orientuota į rizikos valdymą ir vidaus kontrolės procedūras.
Vidiniai ir išoriniai auditoriai
Nepriklausomas finansų specialistas atlieka darbą organizacijoje, tačiau joje nėra įdarbintas. Kita vertus, vidaus auditorius dirba organizacijoje, kurią peržiūri. Abi šalys teikia panašias paslaugas, įskaitant finansinių ataskaitų, verslo operacijų ir regioninių taisyklių laikymosi vertinimą bei savo nuomonės apie efektyvumą ir sukčiavimo nustatymą. Vidiniai egzaminuotojai paprastai turi pranašumą, kai reikia suprasti pramonės ar įmonės specifines ypatybes, tačiau žinodami, kokie žmonės yra audituojami, gali sutrikti jų sprendimas.
Išorės auditorių naudojimo privalumai ir trūkumai
Išorinis auditorius neturi užmegztų santykių organizacijoje, kurią jis peržiūri, o tai padeda išvengti šališkumo. Tam keliami griežti reikalavimai: išorės auditoriai paprastai negali būti bet kurio savininko, vadovo ar darbuotojo draugai ar giminaičiai. Asmenys, peržiūrintys viešai parduodamas bendroves, negali turėti jų akcijų arba turėti akcijų akcijų bet kurioje iš savo dukterinių įmonių ar akcijų paketų.
Nors išorės auditorius gali specializuotis tam tikroje verslo srityje, prieš atlikdamas auditą jis dažnai turi susipažinti su konkrečios pramonės šakomis. Nors tai gali būti trūkumas, tai taip pat reiškia, kad vargu ar jis ateis į darbą turėdamas kokių nors minčių, kaip tai turėtų būti daroma. Tai gali padėti jam lengviau atpažinti problemas.
Auditoriaus pasirinkimas
Atsižvelgiant į jos poreikius ir įstatymus, organizacija gali pasikliauti vidaus arba išorės auditoriumi arba naudoti abiejų paslaugų derinį. JAV pagal 1934 m. Vertybinių popierių ir biržos aktą reikalaujama, kad viešai prekiaujamos bendrovės samdytų išorinę šalį. Komiteto pasirinktas specialistas turi užtikrinti, kad finansinėse ataskaitose būtų tiksliai pavaizduoti įmonės finansiniai rezultatai, nes viešieji investuotojai dažnai remiasi šia informacija pirkdami akcijas. Privačios įmonės gali pasitelkti arba nesinaudoti išorės specialistu, tačiau kai jie tai daro, tai dažniausiai tik tais atvejais, kai tai reikalaujama pagal įstatymą arba dėl didelio įvykio, pavyzdžiui, susijungimo.
Kai kuriais atvejais trečiosios šalies paslaugų reikalauja reguliavimo agentūra arba akcininkai, kurie mano, kad įmonės finansiniai reikalavimai yra abejotini. Jei auditorius randa įrodymų, pagrindžiančių jų įtarimus, jis paprastai privalo apie juos pranešti. Įmonei paprastai suteikiama galimybė ginti savo poziciją raštu arba žodžiu.
grafikas
Audito planavimas yra formalus procesas, kurį auditorius turi atlikti prieš pradėdamas tikrąjį patikrinimą. Pirma, jis turi įrodyti, kad turi darbo žinių apie verslą ir jo veiklą. Tada jis turi nustatyti riziką, susijusią su klaidingu šios konkrečios įmonės finansinių ataskaitų pateikimu, ir parengti metodą, pagrįstą ankstesnių dviejų žingsnių rezultatais. Visas peržiūros procesas gali užtrukti nuo savaičių iki mėnesių, atsižvelgiant į tokius dalykus kaip organizacijos dydis ir ataskaitų teikimo rizika.
Audito standartai
Daugumoje šalių yra organizacijų, kurios nustato finansų auditorių standartus. Profesionalai paprastai laikosi visuotinai priimtų audito standartų (GAAS), kurie patvirtina jų išsilavinimą, nepriklausomumą ir kruopštumą. Tarptautiniai audito standartai (ISA), kuriuos paskelbė Tarptautinė audito ir užtikrinimo standartų valdyba (IAASB), taip pat taikomi daugelyje šalių, įskaitant visas Europos Sąjungos nares. JAV viešųjų įmonių apskaitos priežiūros valdyba (PCAOB) prižiūri audito pramonę ir nustato standartus.
Nepaisant šių gairių, auditorius kartais turi pasikliauti savo patirtimi, kad padarytų tam tikras išvadas. Jis yra išmokytas ginčyti medžiagos, su kuria susiduria, tiesą, kad surastų klaidas ir apgaulę bei sritis, kurias reikia tobulinti. Pavyzdžiui, jis gali pastebėti, kad įmonė galėtų efektyviau tvarkyti apskaitą, vidaus kontrolę ar išlaidų įpročius. Jis gali pasiūlyti tokius sprendimus kaip pridėtinių išlaidų mažinimas sumažinant darbuotojų skaičių arba gerinant atsargų kontrolę.
Pažeidimai
Daugiau problemų kelia pažeidimai, kurie yra iškraipymai ar kliento melas. Jie gali įvykti įvairiais būdais, įskaitant tada, kai įmonė manipuliuoja savo finansiniais rezultatais. Tai gali suklaidinti investuotojus ir priversti bendrovę pripažinti kaltę, perskaičiuoti ankstesnį pelną ir atidėti būsimų finansinių rezultatų atskleidimą, jei jie bus nustatyti. Kitas pažeidimo tipas yra susijęs su įmonės pareigoms priskiriamu klasifikavimu, kuris turi įtakos darbuotojų apmokėjimui.
Kad nustatytų pažeidimus ir išvengtų klaidų, nepriklausomi tikrintojai planuodami sukuria testus, kad nustatytų klaidas ar sukčiavimą. Kuo didesnė finansinių ataskaitų klaidų rizika, tuo didesnis testas ir tuo mažiau išorinis partneris pasitikės oficialia įmonės informacija dėl tikslumo.
Išvados
Kai darbas bus baigtas, išorės auditorius pristatys savo išvadas įmonės vadovams arba valdybai. Jo ataskaita paprastai apima mokėtinų ir gautinų sumų būklę, taip pat nuomonę apie bendrovės apskaitos sistemas ir finansinę būklę. Tikimasi, kad jo pastabos šiomis temomis bus konstruktyvios ir pateiks rekomendacijas dėl patobulinimų.
Auditoriaus išvados daro didelę įtaką įmonės reputacijai. Gali kilti rimtų pasekmių, jei jo išvados apie turtą, skolas, mokestines prievoles ir mokėjimus nesutampa su įmonės. JAV auditorius turi suteikti klientui reitingą, pradedant nuo „nekvalifikuoto“, o tai reiškia, kad priimtina, iki „neigiamo“, o tai rodo, kad įmonė klaidingai pateikia savo finansinius rezultatus. Šie reitingai dažnai įtakoja, ar įmonė gali tęsti veiklą.
Kvalifikacijos
Daugumoje šios srities darbų reikalaujama, kad kandidatas būtų sertifikuotas buhalteris (CPA), o tai JAV rodo, kad jis išlaikė vienodą CPA egzaminą ir yra licencijuotas profesionalas. Kitose šalyse šį darbą atlieka diplomuotas buhalteris. Patirtis audito, finansinės analizės ar verslo administravimo srityse taip pat vertinga kiekvienam, planuojančiam eiti į šią sritį.