Audito rizika reiškia galimybę, kad per audito peržiūrą bus padaryta klaida ir dėl to bus parengta klaidinga ataskaita. Šis terminas labiausiai paplitęs verslo sektoriuje, kur išorės apskaitos įmonės teikia „finansinio patikrinimo“ paslaugas ir teikia audito ataskaitas didžiosioms korporacijoms, padaliniams ir kartais net atskiriems padaliniams. Pagrindinis susirūpinimas dėl šios rizikos yra tai, kad finansinės informacijos atskleidimo formoje nebus rodomas sukčiavimas ar kiti neatitikimai, ir kad ataskaitoje atitinkamai bus pavaizduota finansinė situacija, kuri nėra išsami ir iš tikrųjų atrodo geriau nei iš tikrųjų. yra. Sukčiavimą ir pranešimo klaidas ne visada lengva aptikti, ypač kai jos yra didesnės schemos dalis. Dažniausiai audito ataskaitose daromos klaidos ar apsirikimai yra netyčiniai, o auditoriai paprastai apsidraudžia nuo netinkamos veiklos, kad apsisaugotų nuo atsakomybės ieškinių iš žmonių, pavyzdžiui, investuotojų, kurie pasitikėjo savo ataskaitomis.
Kodėl tai svarbu
Verslo finansai gali būti labai sudėtingi. Dauguma vadovų imasi veiksmų, kad įsitikintų, jog jų buhalterija yra suderinta, kad padidintų pelną, tačiau sėkmės ir pelningumo troškimas paprastai turi būti suderintas su pareiga vesti tikslią apskaitą ir užsiimti tik teisėtais ir priimtinais sandoriais. Tuo pačiu metu dauguma įmonių vadovų turi vadinamąją patikėjimo pareigą savo akcininkams išmintingai ir tinkamai panaudoti visas investuotas lėšas.
Gana dažnai įmonės samdo vidinius buhalterius ir finansų specialistus, kurie padėtų nustatyti politiką ir parengti dokumentus, tačiau taip pat dažnai vadovai samdo išorės apskaitos įmones, kurios atliktų papildomas peržiūras, vadinamas auditu, kuris gali nustatyti trūkumus ar problemas. Daugelyje šalių tam tikro dydžio ar slenksčio įmonės iš tikrųjų privalo reguliariai atlikti auditą, kurio rezultatai paprastai turi būti pateikti vyriausybei ir paskelbti viešai. Audito rizika iš esmės yra rizika, kad atliekant šiuos auditus kažkas bus praleista arba kad tikrintojai nepastebės problemos, kuri turėjo būti pastebėta.
Formulės išraiška
Rizika paprastai pavaizduota formule AR = IR x CR x DR. AR, žinoma, yra audito rizika; IR yra „įgimta rizika“ ir reiškia iškraipymų tikimybę, darant prielaidą, kad nėra vidaus kontrolės priemonių, kurios sumažintų šią iškraipymo galimybę. Kontrolės rizika (CR) išreiškia galimybę, kad vidinė kontrolė nepastebės iškraipymo, o aptikimo rizika (DR) reiškia tikimybę, kad auditorius neaptiks iškraipymo savo audite.
Atsižvelgiant į procentą, gautą iš formulės, konkretaus audito rizika dažnai apibūdinama kaip didelė, vidutinė arba maža. Koks procentinis intervalas sudaro didelę riziką, nėra absoliutus – tai priklauso nuo konkrečių tam tikro audito veiksnių. Nors šis nustatymas yra galutinis rizikos vertinimo atskaitos taškas, ši priemonė tikrai nepaneigia tikrosios rizikos pagal bet kurį scenarijų.
Medžiagiškumas
Reikšmingumu laikoma suma, kuria finansinių duomenų vartotojas, pagrįstai išmanantis verslą, būtų priėmęs kitokį sprendimą, jei būtų pateikta praleista arba klaidinga informacija. Kuo didesnė rizika, tuo mažesnė reikšmingumo riba. Daugeliu atvejų tai padidina bandymų apimtį.
Yra keletas skirtingų standartų, kuriuos gali naudoti auditoriai. Tie, kurie aprašyti Bendrai priimtuose audito standartuose (GAAS), yra vieni iš labiausiai paplitusių; tai padeda auditoriams struktūrizuoti audito procedūras, kad sumažintų riziką. GAAS išduoda Amerikos sertifikuotų buhalterių institutas (AICPA), tačiau jie naudojami keliose šalyse siekiant sukurti aukšto lygio sistemą, kuri sumažintų su kiekvienu įsipareigojimu susijusią riziką. Prieš pateikiant aiškią audito nuomonę apie finansines ataskaitas, auditoriui patikrinus finansinių ataskaitų tvirtinimus, rizika turi būti sumažinta iki auditoriams priimtino lygio.
Lengvinantys veiksniai
Audito planavimo etapuose auditoriai paprastai įvertina įvairius veiksnius, galinčius padidinti arba sumažinti su konkrečia užduotimi susijusią riziką. Atlikdami pirminį rizikos vertinimą, auditoriai atsižvelgia į reikšmingų iškraipymų tikimybę tiek atskiros sąskaitos likučio lygmeniu, tiek visose finansinėse ataskaitose.
Vertindami riziką ir plėtodami audito apimtį, auditoriai dažnai naudoja rizikos mažinimo veiksnius, tokius kaip personalo patirtis, audituojamų operacijų ir tvirtinimų paprastumas bei esama vidaus kontrolės sistema. Tokie svarstymai naudojami apibrėžiant reikšmingumą, kurį auditoriai naudos rengdami finansinės informacijos audito procedūrų pobūdį, laiką ir mastą.