Išlaidų pagrindu sudarytos ataskaitos yra finansinė sąvoka, susijusi su investicijomis ir apmokestinimu. 2008 m. Jungtinės Valstijos (JAV) priėmė daugybę įstatymų, susijusių su ekonomikos atsigavimu, reaguodamos į besitęsiančią recesiją. Viename iš šių įstatymų projektų buvo pristatyta sąnaudų pagrindu sudarytos atskaitomybės sąvoka. Pagal sąnaudų pagrindu taikomus ataskaitų teikimo įstatymus visos investicinės įmonės ir finansų maklerio įmonės Vidaus pajamų tarnybai (IRS) turi pateikti klientų pajamų ataskaitas. Šie įstatymai buvo sukurti tam, kad padėtų IRS tiksliau įvertinti mokesčių deklaracijas ir sumažinti mokesčių nuostolius, susijusius su sukčiavimu arba atskirų mokesčių mokėtojų nepakankamu pranešimu.
2008 m. daugelis investicijų brokerių kas ketvirtį ar metines ataskaitas investuotojams teikė. Šiose ataskaitose buvo nurodytas pelnas ir nuostoliai, taip pat dabartinė vertė. Nors brokeriai turėjo pateikti įrašus IRS, šiuose įrašuose tikimasi nurodyti investicinių priemonių pardavimo kainą. Dėl to IRS buvo sunku palyginti iš brokerių gautas ataskaitas su asmenų pateiktomis mokesčių deklaracijomis. Kai kurie mokesčių mokėtojai tuo pasinaudojo, pateikdami per mažas pajamas, todėl mokesčiai buvo mažesni.
2008 m. JAV Kongresas priėmė 2008 m. Neatidėliotinos ekonomikos stabilizavimo įstatymą. Į šį įstatymą buvo įtraukta nuostata, pagal kurią visoms investicinėms įmonėms ir brokeriams buvo priimti sąnaudų pagrindu taikomi ataskaitų teikimo įstatymai. Įstatymo projektas buvo sukurtas siekiant pagerinti ataskaitų apie kapitalo prieaugį ir nuostolius tikslumą. Į jį taip pat įtrauktos nuostatos, kurios padėtų IRS pastebėti trumpalaikį pelną pardavus investicijas, kurios apmokestinamos didesniu tarifu nei ilgalaikis pelnas.
Pagal sąnaudų pagrindu taikomus atskaitomybės įstatymus brokeriai turi informuoti IRS, kiek investuotojas sumokėjo už akcijas, investicinį fondą ar kitą investiciją. Ataskaitoje taip pat turi būti nurodyta pardavimo kaina, taip pat bet kokie akcijų pasiskirstymai ar kiti įvykiai, turėję įtakos investicijos kainai. Nuo 2011 m. sausio mėn. įmonės privalo laikytis sąnaudų pagrindu taikomų ataskaitų teikimo apie akcijas įstatymus, o investicinių fondų ir kitų rūšių investicinių priemonių ataskaitas – 2012 m. sausio mėn.
Įmonėms, kurios nesilaiko sąnaudomis pagrįstų atskaitomybės standartų, taikomos didelės baudos ir finansinės baudos. Paprastos klaidos gali siekti net 350,000 1,000 USD (USD) baudas, o už sukčiavimą gali būti skiriamos neribotos baudos. Mokesčių mokėtojams, netyčia ar tyčia klaidingai pateikusiems investicijų pajamas, taip pat gresia baudos ir kitos nuobaudos. Pagal sąnaudų pagrindu taikomus ataskaitų teikimo įstatymus mokesčių mokėtojai, padarę klaidas pranešdami apie pajamas, gali sumokėti iki 5,000 XNUMX USD baudą, o sukčiaujantys asmenys gali būti nubausti iki XNUMX XNUMX USD.