Mokesčių lengvatų taisyklė yra Jungtinių Valstijų mokesčių sistemos ypatybė. Pagrindinis jo principas – jei mokesčių mokėtojas susigrąžina pinigų sumą, kurią turėjo sumokėti praeityje, jis privalo nuo jos sumokėti mokestį, jeigu ji nebuvo įskaityta į jo apmokestinamąjį uždarbį praėjusiais metais. Yra šio principo išimčių, kuriomis pasinaudojus galima žymiai sumažinti mokesčių sąskaitas.
Šis paaiškinimas susijęs su mokesčių padėtimi Jungtinėse Valstijose. Kitose šalyse gali būti taikomos panašios taisyklės kitu pavadinimu. Arba kitos šalys gali naudoti terminą „mokesčių lengvatų taisyklė“ kitokiai sąvokai.
Mokesčių lengvatos taisyklę reglamentuoja Vidaus pajamų kodekso 111 straipsnis. Tai yra JAV įstatymas, pagal kurį mokesčių mokėjimas yra teisinis reikalavimas ir suteikia vyriausybei teisę rinkti federalinius mokesčius. Šis įstatymas buvo iš esmės peržiūrėtas 1986 m. Tai dalis Jungtinių Valstijų kodekso, kuris yra rašytinis JAV federalinio įstatymo įrašas, suskirstytas pagal temas.
Mokesčių lengvatų taisyklės esmė yra ta, kad JAV mokesčių mokėtojams leidžiama įtraukti daugybę prekių kaip išlaidas. Tai sumažina jų apmokestinamąsias pajamas, taigi ir jų mokamo mokesčio sumą. Tokie elementai vadinami „nurašymais“.
Kai kuriais atvejais mokesčių mokėtojas vėlesniais metais gali susigrąžinti šiuos pinigus. Mokesčių lengvatos taisyklė reiškia, kad šie pinigai dabar turi būti priskiriami einamųjų metų pajamoms. Bendras principas yra tas, kad mokesčių mokėtojas mokės daugiau mokesčių už einamuosius metus ir kompensuos tai, kad iš pradžių nemokėjo mokesčių už šiuos pinigus. Praktiškai tai gali visiškai nesutapti, nes, pavyzdžiui, mokesčių tarifai per tą laiką galėjo pasikeisti.
Vienas iš situacijos, kuriai taikoma mokesčių lengvatos taisyklė, pavyzdys būtų, jei įmonė neapmokėtą skolą įtrauktų į sąnaudas, sumažindama apmokestinamąsias pajamas, o vėliau atgautų pinigus kitais mokestiniais metais. Kitas pavyzdys būtų, jei kas nors po nelaimingo atsitikimo turėjo susimokėti už remontą, bet vėliau pinigus išieškotų iš atsakingo asmens. Taisyklė taip pat gali apimti pinigus, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna kaip mokesčių grąžinimą, o tai gali sukurti sudėtingą situaciją.
Mokesčių lengvatos taisyklė taikoma tik tuo atveju, jei yra mokesčių lengvata. Tai reiškia, kad tais metais, kai pinigai buvo įtraukti į atskaitą, mokesčių mokėtojas sumokėjo mažiau mokesčių dėl tiesioginio rezultato. Kai kuriais atvejais taip nebus. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas, įtraukęs į atskaitą, galėjo uždirbti tiek mažai, kad vis tiek nebūtų mokėjęs mokesčių. Esant tokiai situacijai, mokesčių mokėtojas neturės mokėti mokesčių nuo pinigų, jei ateityje juos atgaus. Tai neįvyks pagal nutylėjimą ir mokesčių mokėtojas turės detaliai nurodyti situaciją savo mokesčių deklaracijoje už metus, kai atgaus pinigus.