Moksliniai tyrimai ir plėtra (MTEP) – tai technologijų plėtros etapas, keliantis didesnę riziką verslui, lyginant su nusistovėjusių produktų gamybos kaštais; nepaisant to, tai yra būtina veikla, jei norime tęsti technologinę ir medicinos pažangą. Kai kurioms įmonėms nuolatinė MTTP veikla yra būtina, kad jos klestėtų. Siekdamos skatinti ir remti naujus pokyčius, daugelis vyriausybių siūlo moksliniams tyrimams ir plėtrai skirtą kreditą tiek asmens, tiek verslo mokesčiams.
Mokesčių tikslais kreditas skiriasi nuo atskaitymo. Mokesčių atskaita yra sąnaudos, kurios atimamos iš pajamų prieš apskaičiuojant mokestinę prievolę. Pavyzdžiui, jei asmens ar verslo pakoreguotos bendrosios pajamos (AGI) yra 50,000 15,000 USD (USD) ir atskaitymai yra 5,000 1,500 USD, atskaitymai atimami iš AGI, siekiant nustatyti apmokestinamąsias pajamas ir mokestinę prievolę. Priešingai, mokesčių kreditas yra mokestinės prievolės sumažinimas, taigi, jei mokestinė prievolė yra 3,500 XNUMX USD, o mokslinių tyrimų ir plėtros kreditas yra XNUMX XNUMX USD, tada mokesčiai sumažinami iki XNUMX XNUMX USD.
Jungtinėse Amerikos Valstijose federalinė vyriausybė siūlo mokslinių tyrimų ir plėtros kreditą technologijų MTTP veiklai, susijusiai su daugeliu programų, tokių kaip energetikos plėtra, medicinos pažanga ir generinių receptinių vaistų kūrimas. Generiniai vaistai yra Maisto ir vaistų administracijos (FDA) jau patvirtintų vaistų, kurių patentas pasibaigęs, biologinis ekvivalentas. Šis bendras vaistų nuopelnas netaikomas naujų vaistų kūrimui. JAV mokesčių kodeksas siūlo daugybę pasirinkimų, kaip taikyti kreditą, ir kiekvienas, kuris atitinka mokslinių tyrimų ir plėtros kreditą, turėtų jį apskaičiuoti naudodamas visus metodus, kad išsiaiškintų, kuris bus naudingiausias.
JAV paprastai nesiūlo kreditų daugumos naujų vaistų kūrimui, nes patentų įstatymai farmacijos įmonėms suteikia išskirtines teises į bet kokius jų sukurtus vaistus pakankamai ilgą laikotarpį, kad susigrąžintų MTEP išlaidas ir gautų pelną. Tačiau pastebima tendencija, kad įmonės imasi vaistų tyrimų, skirtų tik tokioms ligoms, kurios yra pakankamai išplitusios, kad rizika neatgauti išlaidų yra nereikšminga. Dėl to gali būti bandoma atlikti mažai tyrimų, siekiant rasti retų ligų ar būklių gydymo būdus. JAV reta liga apibrėžiama kaip būklė, kuria serga 200,000 200,000 ar mažiau žmonių šalyje, arba liga, kuria serga daugiau nei XNUMX XNUMX žmonių, tačiau dėl kurios nėra tikslinga tikėtis, kad įmonė susigrąžins išlaidas. Siekiant paremti tokio tipo tyrimus, buvo sukurtas specialus mokslinių tyrimų ir plėtros kreditas, vadinamas retųjų vaistų kreditu.
Kai kurios JAV valstijos taip pat siūlo mokslinių tyrimų ir plėtros kreditą tam tikrai nurodytai veiklai. Pavyzdžiui, Kolorado valstijoje mokesčių mokėtojams, investuojantiems į mokslinius tyrimus ir eksperimentinę veiklą vienoje iš valstijos įmonių zonų, galima gauti MTTP pajamų mokesčio kreditą. Įmonių zona – tai valstybės nustatyta ekonomiškai nuskurdinta vietovė, kurioje įmonėms, kurios padės plėtoti verslą ir kurti darbo vietas šioje srityje, taikomos specialios mokesčių sąlygos.
Be JAV, mokslinių tyrimų ir plėtros kreditą siūlo Australija, Austrija, Kanada, Prancūzija, Vokietija, Airija, Meksika, Nyderlandai, Naujoji Zelandija, Pietų Afrika ir JK. Kai kuriais atvejais tai iš tikrųjų nėra kreditai, o taikant specialų atskaitymą arba pagreitintą kapitalo investicijų, padarytų MTEP tikslais, nusidėvėjimo metodą, o šalys siūlo faktinį kreditą, kuris taikomas mokestinei prievolei. Kai kuriuose regionuose, pavyzdžiui, Kanadoje, patraukliausi kreditai atitenka mažoms ir vidutinėms įmonėms. Paskutiniai mokesčių įstatymų pakeitimai Prancūzijoje lėmė tai, kad ši šalis siūlo geriausius MTTP kreditus didelėms korporacijoms. Kitos šalys, pvz., Brazilija, nesiūlo nacionalinių mokslinių tyrimų ir plėtros kreditų, tačiau turi MTTP kreditus valstybės ar provincijos lygiu.