Dauguma paskolų ir investicinių priemonių susideda iš dviejų pagrindinių komponentų; pagrindinė suma ir palūkanos. Pagrindinė suma reiškia pasiskolintą ar investuotą sumą, o palūkanos yra sumokėtas arba gautas finansinis mokestis, pagrįstas pagrindinės sumos procentu. Tačiau kai kurios paskolos ir investicijos neturi jokių nurodytų palūkanų. Tokiais atvejais mokesčių institucijos gali nustatyti palūkanų normą ir atitinkamai pakoreguoti pagrindinę sumą. Priskaičiuotos palūkanos – tai palūkanos, kurios faktiškai nebuvo sumokėtos, bet laikomos sumokėtomis valdžios institucijos.
Mokesčių kodeksai visoje Europoje buvo peržiūrimi nuo devintojo dešimtmečio, kad būtų atsižvelgta į priskiriamų palūkanų sąvoką. Kai kuriais atvejais tai apmokestinama gavėjui, o mokėtojas gali jį atskaityti. Austrijoje mokesčių kodeksai leidžia įmonėms naudoti priskirtąsias nuosavybės palūkanas, kad sumažintų savo apmokestinamąją bazę. Honkongas pripažįsta priskirtąsias palūkanas, bet neapmokestina jų ir neleidžia jų naudoti atskaitymui.
Jungtinėse Amerikos Valstijose priskiriamos palūkanos vertinamos pagal palūkanas neduodančias finansines priemones, tokias kaip pradinės diskontuotos obligacijos, obligacijos su nulinėmis atkarpomis ir nulinės atkarpos obligacijos. Jie perkami gerokai žemesnė nei nominali vertė ir brandinami nominalia verte. Jei asmuo priklauso aukštesnei mokesčių grupei, jam būtų naudinga mokėti mokestį tik už obligaciją suėjus išpirkimui, taikant mažesnį kapitalo prieaugio mokesčio tarifą. Vidaus pajamų tarnyba (IRS) neleis tokio potencialiai naudingo požiūrio ir šias obligacijas traktuoja kaip duodančias palūkanas, taikydama apmokestinamąsias priskirtąsias palūkanas. Tokiu būdu dalis pelno apmokestinama kasmet kaip įprastos pajamos.
Tokios pačios pozicijos laikosi su asmeninėmis, verslo ir būsto paskolomis. Dar kartą, pardavėjui gali būti naudinga padidinti pardavimo kainą ir pasiūlyti mažą palūkanų normą, kad jis galėtų gauti naudos iš mažesnės mokestinės prievolės. Kad taip nenutiktų, IRS reikalauja, kad visoms šešių ar ilgesnės trukmės paskoloms būtų taikomas federalinis tarifas (AFR). AFR skelbiamas kas mėnesį ir nustato minimalią palūkanų sumą, kuri turėtų būti priskirta įvairių tipų paskoloms ir investicinėms priemonėms.
Jei asmuo ima mažesnį mokestį nei AFR, palūkanų suma, kuri turėjo būti imama, nustatoma pagal federalinę normą. Tai yra suma, kurią gavėjas reikalaus kaip pajamas. Jei sumokėtos palūkanos yra atskaitomos, pavyzdžiui, verslo paskola ar nekilnojamojo turto hipoteka, tai yra suma, kurią mokėtojas parodys savo mokesčių deklaracijoje. Skirtumas tarp faktinių ir sąlyginių palūkanų bus išskaičiuotas iš pagrindinės vekselio sumos.
Pavyzdžiui, jei asmuo gauna 20,000 10 JAV dolerių (USD) vienerių metų paskolą be nulinių palūkanų, jo paskola bus pakoreguota mokesčių tikslais, kad būtų parodyta pagrindinė ir palūkanos. Jei tokio tipo paskolos AFR yra 20,000%, tada 18,182 1818 USD grąžinimas bus perklasifikuotas į 1818 XNUMX USD pagrindinį mokėjimą ir XNUMX XNUMX USD palūkanų mokėjimą. Paskola būtų laikoma visiškai sumokėta, tačiau paskolos davėjas privalėtų nurodyti priskirtąsias palūkanas kaip pajamas. Jei paskolos palūkanos būtų kvalifikuojamos kaip mokesčių atskaitymas, skolininkas reikalautų XNUMX USD atskaitymo.
Kai kuriais atvejais asmuo gali norėti paskolinti pinigų vaikui ar kitam šeimos nariui už mažas palūkanas arba be jų. Nors nedidelėms paskoloms taikomos tam tikros išimtys, JAV šioms paskoloms šeimai taip pat taikomos priskirtųjų palūkanų apmokestinimo taisyklės. Siekiant išvengti nenumatytų finansinių pasekmių, prieš suteikiant tokio tipo paskolą patartina pasikonsultuoti su mokesčių specialistu.