Pridėtinės vertės mokestis, kartais tiesiog vadinamas PVM arba prekių ir paslaugų mokesčiu, yra vartojimo mokesčio forma, kuri dažnai apmokestinama daugumai vartojimo prekių. Šios rūšies mokestis laikomas netiesioginiu mokesčiu, nes mokestis renkamas ne iš vieno subjekto, o įvairiuose gamybos ir platinimo proceso taškuose. Mokesčio tarifas priklauso nuo to, kiek kiekvienoje gamybos proceso stadijoje padidėja produkto vertė. Kiekvienas vartotojas, perkantis prekę gamybos ir platinimo procesų metu, privalo mokėti pridėtinės vertės mokestį už prekę, tačiau PVM gali būti grąžintas visiems mokesčių mokėtojams, išskyrus galutinį vartotoją. Tokiu būdu PVM mokestį be galimybės susigrąžinti sumoka tik tas vartotojas, kuris prekę perka paskutinis, o ne parduoda jos kitam.
Bendros charakteristikos
Norint suprasti, kaip veikia PVM mokestis, reikia pripažinti, kad bet koks produktas gamybos proceso metu, taip pat platinimo metu, pereis tam tikruose etapuose arba etapuose. Mokesčiai apmokestinami kiekviename iš šių etapų, remiantis teorija, kad gaminiui judant proceso metu yra tam tikra pridėtinė vertė. Visi jau apskaičiuoti ir sumokėti mokesčiai yra išskaičiuojami iš priskirtos vertės, o tai sukuria pakopinį efektą gaminiui ir toliau judant gamybos procese. Galiausiai galutinį PVM mokesčio likutį sumoka vartotojas, kuris perka ir naudoja galutinę prekę ar paslaugą.
Iš esmės, be mokesčių, sumokėtų perkant prekes, pagal PVM sistemą, bet kokia pridėtinė vertė, kurią pradinis pirkėjas įgyja vėliau pardavęs prekę, taip pat apmokestinama parduodant prekę. Pavyzdžiui, jei gamintojas perka iš gamintojo verpalus ir paverčia juos megztiniais, tai tam gaminiui suteikia pridėtinės vertės. Gamintojas savo ruožtu parduoda megztinius mažmenininkui. Pradinis gamintojas, parduodamas siūlus gamintojui, turi sumokėti PVM mokestį, procentą nuo skirtumo tarp to, už ką jis pirko žaliavas, ir kainos, už kurią jis pardavė siūlus.
Kai gamintojas parduoda megztinius, jis sumoka PVM nuo skirtumo tarp kainos, už kurią pirko verpalus, ir už kurią pardavė gatavą prekę, tačiau paprastai jam įskaitomas gamintojo jau sumokėtas mokestis. Kai mažmenininkas parduoda prekes, jam įskaitomi tiek gamintojo, tiek gamintojo sumokėti mokesčiai iš jam priklausančio PVM. Visi šie mokesčiai paprastai perkeliami vartotojui galutine kaina.
PVM sistema yra įprasta daugelio tautų, ypač Europos, mokesčių struktūrų dalis. Mokesčiai apskaičiuojami kiekviename gamybos proceso etape, todėl kiekvienam procese dalyvaujančiam tiekėjui svarbu tinkamai apskaičiuoti ir sumokėti pridėtinės vertės mokestį. Pavyzdžiui, įmonė, gaminanti vaisių sultis, mokėtų PVM, tačiau jų tarifą gali sumažinti žaliavinius vaisius gaminusio ūkio sumokėtų mokesčių suma. Dėl to joks subjektas galiausiai nemoka visų su gamybos ciklu susijusių mokesčių; greičiau galutinis vartotojas moka didžiausią mokesčio dalį, nes ankstesni mokesčių mokėtojai greičiausiai turi teisę susigrąžinti.
Už ir prieš
Kai kurie suabejojo pridėtinės vertės mokesčio schemos poveikiu bendrai ekonomikai. Nors neabejotina, kad šis procesas generuoja pajamų, kurias vyriausybės gali tinkamai panaudoti, yra tam tikras susirūpinimas, kad mokesčio įvedimas kiekviename gamybos etape sukuria naštą tiekėjams ir gamintojams, o tai galiausiai gali sumažinti jų galimybes plėstis. veiklą, samdyti papildomų darbuotojų ir tiesiogiai prisidėti prie ekonomikos sveikatos. Mokesčių šalininkai pažymi, kad mokesčių struktūros pakopinis efektas veikia priešingai, nes mokesčių naštą galima pasidalyti su visais, dalyvaujančiais gamybos procese, o ne tik subjektu, kuris valdo ir parduoda galutinį produktą.