Individualios pensijos sąskaitos (IRA) yra pensijų taupymo planai JAV, suteikiantys savininkams tam tikras mokesčių lengvatas. Pagal įstatymą, siekiant padidinti sąskaitų stabilumą ir saugumą, IRA uždrausta vykdyti tam tikras operacijas, pridedant apsaugos priemonę, užtikrinančią, kad lėšos bus prieinamos savininkui išėjus į pensiją. Šie IRA draudžiami sandoriai yra skirti ne tik investicijų rūšims, kurios gali būti padarytos, bet ir žmonėms ar organizacijoms, kurios yra sandorių su IRA šalys. IRA taisyklių laikymąsi kontroliuoja Vidaus pajamų tarnyba (IRS).
Pirmą kartą pagal 1974 m. Darbuotojų pensijų apsaugos aktą (ERISA) įsteigtas IRA leidžia darbuotojams atsidaryti sąskaitas ir finansuoti jas iš riboto uždarbio dydžio. Sumos, įneštos į savo IRA, taip pat bet koks uždarbis yra atleidžiamos nuo federalinio pajamų apmokestinimo ir paprastai taip pat nuo valstijos pajamų mokesčio, kol faktiškai pašalinamos iš IRA. IRA programa buvo pakeista nuo pat pradžių, įskaitant Roth IRA įvedimą, tačiau IRA draudžiami sandoriai taikomi visoms IRA.
Sąskaitoje galimo turto rūšies apribojimai atsispindi vienoje iš svarbiausių IRA draudžiamų operacijų. Indėliai IRA turi būti grynieji pinigai, o IRA negali investuoti į kolekcionuojamus daiktus, tokius kaip meno kūriniai, pašto ženklų ir monetų kolekcijas ir antikvarinius daiktus. Kai kuriuos tauriuosius metalus gali įsigyti IRA, jei jie atitinka tam tikras kvalifikacijas. IRA griežtai draudžiama pirkti gyvybės draudimą.
Vienas iš labiausiai neteisingai suprantamų IRA draudžiamų sandorių, susijusių su IRA turto naudojimu nekilnojamajam turtui įsigyti. Tai draudžiama tik tuo atveju, jei ta nuosavybė teikia tiesioginę naudą mokesčių mokėtojui. Pavyzdžiui, IRA savininkas negali naudoti IRA turto savo gyvenamajai vietai įsigyti, net jei tada jis moka nuomos ar hipotekos mokėjimus IRA. Nekilnojamas turtas gali priklausyti IRA, jei savininkas iš to negauna naudos, pavyzdžiui, daugiabučių kompleksas, kurio gyventojai moka nuomą tiesiogiai IRA. Tačiau IRA savininkas negali veikti kaip mokamas turto valdytojas.
Kitas nesusipratimas kyla dėl IRA saugotojo galios uždrausti sandorius. Tačiau Vidaus pajamų kodeksas yra labai aiškus, nes jis konkrečiai suteikia saugotojams teisę nustatyti griežtesnę sandorių politiką. Pavyzdžiui, daugelis IRA saugotojų leis įsigyti tik vertybiniais popieriais pakeistą nekilnojamąjį turtą, pvz., nekilnojamojo turto investicinius fondus (REIT), nepaisant to, kad kodekse paprastai leidžiama turėti tiesioginę nekilnojamojo turto nuosavybę. IRA turtas naudojamas kodeksą atitinkančioms, netradicinėms investicijoms atlikti per depozitoriumą, kuris leidžia konkrečias numatomas investicijas.
Taip pat yra grupė IRA draudžiamų sandorių, kuriuos IRS priskiria sandoriams su diskvalifikuotais asmenimis. Be kita ko, bet kuris asmuo, turintis patikėtines pareigas IRA, arba bet kuris asmuo, kuriam tai naudinga, yra laikomas diskvalifikuotu asmeniu. Tai apima IRA saugotoją ir jos darbuotojus, taip pat IRA savininką ir kitus sąraše nurodytus naudos gavėjus. Diskvalifikuoti taip pat yra diskvalifikuotų asmenų kraujo ar santuokos giminaičiai. Taigi IRA negali skolinti pinigų savo savininkui ar jokiam jos šeimos nariui, taip pat negali būti naudojama kaip tokios paskolos užstatas.